Impozitul pe veniturile nerezidentilor

Conform prevederilor titlului V din Codul fiscal, nerezidentii, atat persoanele juridice cat si cele fizice, care obtin anumite venituri din Romania au obligatia de a plati un impozit aplicat asupra veniturilor brute impozabile obtinute. Aceste venituri se supun impozitarii indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate.

Veniturile impozabile sunt:

- dividende de la o persoana juridica romana;
- dobanzi de la un rezident;
- dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca dobanda este o cheltuiala a sediului permanent;
- redevente de la un rezident;
- redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca redeventa este o cheltuiala a sediului permanent;
- comisioane de la un rezident;
- comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca comisionul este o cheltuiala a sediului permanent;
- venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate in Romania, indiferent daca veniturile sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane;
- venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania;
- venituri reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane;
- venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;
- venituri din profesii independente desfasurate in Romania - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor si alte profesii similare -, in cazul cand sunt obtinute in alte conditii decat prin intermediul unui sediu permanent sau intr-o perioada sau in mai multe perioade care nu depasesc in total 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic vizat;
- veniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat, in masura in care pensia lunara depaseste plafonul prevazut la art. 69 din Codul fiscal;
- venituri din premii acordate la concursuri organizate in Romania;
- venituri obtinute la jocurile de noroc practicate in Romania, de la fiecare joc de noroc, obtinute de la acelasi organizator intr-o singura zi de joc;
- venituri realizate de nerezidenti din lichidarea unei persoane juridice romane.

In conditiile in care persoanele fizice sau juridice care obtin astfel de venituri sunt rezidenti ai unor tari cu care Romania a incheiat conventii pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si capital, cota de impozit care se aplica nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventie care se aplica asupra acelui venit. in situatia in care cotele de impozitare din legislatia romaneasca sunt mai favorabile decat cele din conventiile de evitare a dublei impuneri se aplica cotele de impozitare mai favorabile.

Trebuie avut insa in vedere ca pentru a putea aplica prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit certificatul de rezidenta fiscala.

Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se varsa la bugetul de stat de catre cei care platesc aceste venituri. Platitorii de venituri au obligatia calcularii si retinerii impozitelor datorate prin stopaj la sursa si virarii lor la bugetul de stat.

Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Conversia in lei a impozitului in valuta aferent veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti se face la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a platit venitul catre nerezident, si impozitul in lei rezultat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.