MODIFICAREA VALORII DE INTRARE A MIJLOACELOR FIXE 2013

Guvernul a adoptat o HOTĂRÂRE privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe – prin care se va actualiza valoarea de intrare a mijloacelor fixe cu indicele total al preţurilor de consum aferent perioadei decembrie 2012-decembrie 2006. Astfel, valoarea de intrare a mijloacelor fixe va fi modificată, începând cu data de 01.07.2013 de la 1.800 lei la 2.500 lei, iar HG nr. 105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 103 din 12 februarie 2007 va fi abrogată.

Amortizare mijloace transport incapand cu 1 februarie 2013

Conform dispoziţiilor de la punctul 19. din Ordonanţă nr. 8/2013 începând cu 01.02.2013, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, din categoria M1, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, în limita a 1.500 lei/lună. Aceste reguli se aplică inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, achiziţionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite în baza valorii fiscale rămase neamortizate la această dată. Astfel cheltuielile cu amortizarea se înregistrează în contul contabil 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor”, iar la nivelul lui creaţi analitice separate pentru partea deductibilă şi partea nedeductibilă. Utilizând această practică veţi putea avea controlul sumelor deductibile şi nedeductibile, gestionând cu uşurinţă partea de amortizare la calcul impozitului pe profit. 6811. „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor” 6811.01. „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor – deductibile” 6811.02 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor – nedeductibile”

Noul termen de declarare noiembrie 2012

Conform unui comunicat de presa emis de ANAF in data de 13.12.2012, termenul de declarare si plata a creantelor fiscale aferente lunii noiembrie 2012 este 21 decembrie 2012 si nu 27 decembrie - prima zi lucratoare de dupa Craciun.

INTERPRETARE BALANTA

I. Ce este balanța contabilă? Balanța contabilă este o imagine a unei firme la un moment dat. Practic, dacă știm s-o interpretăm, ea ne spune situația respectivei firme. Dacă avem cunoștințe mai solide de a o interpreta, ne poate spune povestea respectivei companii. Pe baza balanței contabile se întocmește bilanțul contabil semastrial și anual. În balanță vom găsi o serie de conturi cu diferite sume înregistrate în dreptul fiecăruia. De regulă balanța contabilă are 4 serii de egalități adica 4 coloane principale, fiecare cu două subcoloane – debit și respectiv credit. Aceste serii de egalitați sunt: 1. Solduri inițiale (soldurile de început de an); 2. Rulajul curent (rulajul luni respective); 3.Total sume (rulajele lunior precedente cumulate cu soldul inițial); 4.Sold final (sumele la sfârșitul perioadei la care se referă balanța respectivă). 5.Unele balanțe prezinta și a 5-a coloana cu Rulaj cumulat reprezentand rulajul total al lunilor precedente fără a include soldurile de început. Adică mișcările înregistrate pe respectivele conturi. II. La ce să ne uităm când interpretăm o balanță contabilă? 1. Firma și perioada la care se referă. De regulă această înformație apare în antetul balanței. De obicei balanța contabilă se întocmește lunar. 2. Să fie completă. Balanța contabilă începe cu conturile din clasa 1 și se termină cu cele din clasa 7. Deci ar trebui ca primul cont din balanța să fie de tipul 1xx(x) (ex: 1012 – Capital subscris vărsat) iar ultimul de tipul 7xx (ex: 767 – Venituri din dobânzi). 3. Daca firma are activitate. Este nevoie pentru aceasta să urmărim dacă există sume înregistrate în coloana aferentă rulajului curent. Dacă exista sume, firma are activitate. Volumul activității depinde de numarul de conturi care înregistrează mișcari. De exemplu o firma poate avea doar câteva facturi de utilități în fiecare luna și se consideră a avea activitate. Aceiași firmă poate avea unul sau mai mulți angajați și astfel crește volumul activitații. Mergând mai departe aceiași firmă poate fae achiziții și vânzări, poate face plață cu numerar sau prin virament bancar ș.a.m.d 4. Ce fel de firmă este. Aici vorbim de domeniul de activitate al firmei care poate fi comerț, producție sau servicii. Bineînțeles, o firma poate activa în mai multe domenii. De exemplu un producător de mobilă care are și magazine de desfacere. Ca să ne dăm seama de specificul firmei, ne uităm la clasa de venituri, conturile care încep cu cifra 7. De regulă obiectul principal de activitate este indicat de contul cu rulajul cel mai mare. O firmă care face producție va avea rulaje pe contul 701. O firmă de comerț va aea rulaje pe contul 707. O firmă de prestări servicii va avea rulaje ale contului 704. Pe lângă aceste tipuri de venituri, firmele mai pot avea și alte tipuri de venituri cum ar fi cele din dobânzi, din diferențe de curs valutar, din subvenții, etc. 5. Dacă firma are angajați sau nu. Acest lucru se poate urmări foarte simplu văzând dacă conturile 641 și 421 înregistrează mișcare în luna curentă. 6. Dacă firma înregistrează profit sau pierdere. Pentru aceasta ne uităm la soldul contului 121 (ultima coloană din dreapta, coloana de solduri finale). Dacă soldul contului 121 este creditor firma înregistrează profit. Dacă soldui este debitor firma înregistrează pierdere. 7. Dacă firma e platitoare de TVA sau nu. Și dacă da, are TVA de plată sau de recuperat. Companiile pot opta la inființare pentru a fi sau a nu fi platitoare de TVA. Poți fi neplatitor de TVA dacă cifra ta de afaceri este sub plafonul de 35.000 euro. Atenție! Se ia în calcul cursul de la data aderării României la UE 1 EUR= 3,3817 RON (adica 119.000 RON). Peste acest plafon trebuie să te înregistrezi ca plătitor de TVA. Pentru a vedea situația unei firme din punctul de vedere al TVA-ului ne uitam la conturile 4423, 4424, 4426, 4427. Daca firma e platitoare de TVA va avea aceste conturi în balanța contabilă. Poți fi plătitor de TVA lunar sau trimestrial. Te încadrezi la plătitor de TVA trimestrial dacă cifra ta de afaceri este mai mică de 100.000 euro și dacă nu ai efectuat achiziții intracomunitare. Dacă cifra ta de afaceri depășește 100.000 euro (la cursul din 31 decembrie anul precedent) sau dacă firma a efectuat achiziții intracomunitare indiferent de cifra de afaceri, ești plătitor de TVA lunar. Conturile 4426 și 4427 nu au sold în balanță ( la sfârșit de lună sau trimestru în funcție de cum plătești TVA-ul) ele se închid transferându-si rulajul asupra conturilor 4423 și 4424 operațiune numită regularizarea TVA-ului. Doar unul din cele doua conturi (4423 respectiv 4424) trebuie să aibă sold final. Dacă în balanță contul 4423 înregistrează sold final creditor atunci firma are de plata suma respectivă către stat. Dacă însă în balanță avem sold final deitor al contului 4424, atunci avem de recuperat ca și TVA suma respectivă. 8. Bunuri mobile și imobile ale firmei. Pentru aceasta ne uităm la clasa 2 de conturi dacă exista în balanță și au sold final. O firmă poate avea diverse licențe cumpărate (contul 205), poate avea clădiri (contul 212), echipamente și mașini (contul 213), mobilier (contul 214). 9. Numerar și conturi la bănci. Pentru a vedea numerarul disponibil șa finalul lunii respective ne uităm la soldul contulul 531 – Casa în lei. Acesta trebuie să fie în mod obligatoriu debitor. Pentru a vedea situația banilor din conturile de la bănci, ne uităm la soldurile finale de tiul 512x – Conturi curente la banci. Dacă soldul final al acestora este debitor, suma respectivă reprezintă disponibilul din acel cont. 10. Dacă firma are credite la bănci. Creditele pot fi pe termen scurt –linii de credit (contul 519 are sold final creditor) și mai pot fi credite pe termen lung (contul 162 va avea sold final creditor). Sumele înscrise reprezintă valoarea creditelor respectivei firme către bănci, uneori și firme de leasing. De avut în vedere că, dacă contul 512 are sold final creditor, suma respectivă reprezinta, de asemenea, o datorie a firmei către bancă. 11. Aporturile asociaților. De multe ori asociații dintr-o firmă împrumuta firmei (o creditează) anumite sume de bani necesare desfășrării activității. Pentru a vedea valoarea acestor sume ne uităm la rulajele și soldul aferente contului 455. Soldul final al acestui cont trebuie să fie creditor iar suma respectivă reprezintă aportul asocaților în firmă. III. Cum poți simplu sa-ți dai seama de unele erori în balanța contabilă? Poți verifica cateva lucruri pentru a vedea rapid dacă balanța e una cu erori. Verifică finalul balanței. Întotdeauna în coloane sumele din debit trebuie să fie egale cu cele din credit. Conturile de cheltuieli și de venituri (cele care încep cu cifra 6, respectiv 7) nu au voie să aibă sold final. Unele conturi înregistrează mișcările fără a avea însă la sfârșitul lunii în balanța contabilă sold final. Astfel de conturi sunt 581, 4426, 4427 ( 4426 si 4427 la sfârșit de lună sau trimestru în funcție de cum plătești TVA-ul).

AMORTIZAREA INVESTITIILOR EFECTUATE LA IMOBILIZARI INCHIRIAT

Conform prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice nr. 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, amortizarea imobilizarilor corporale inchiriate se calculeaza si se inregistreaza in contabilitate de catre entitatea care le are in proprietate. Din punct de vedere contabil, societatea care a efectuat imbunatatirile poate inregistra in contabilitatea proprie lucrarile efectuate la imobilul inchiriat astfel: - fie ca o imobilizare corporala, daca aceste cheltuieli efectuate conduc la imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai imobilizarilor corporale si la obtinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fata de cele estimate initial; - fie drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate atunci cand aceste cheltuieli au ca scop asigurarea utilizarii continue a imobilizarilor corporale. Investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie se supun amortizarii, pe durata contractului de inchiriere. La expirarea contractului de inchiriere, valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere, transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. In cazul cladirilor, orice persoana care are in proprietate o cladire datoreaza impozitul pe cladiri. La cladirile la care se efectueaza lucrari de modernizare, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care se inregistreaza in contabilitate reevaluarea in urma lucrarilor de modernizare. In cazul cladirilor la care au fost executate lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de catre alta persoana decat proprietarul acestora, (locatar, chirias, etc) acesta are obligatia sa comunice proprietarului valoarea lucrarilor executate in termen de 30 de zile de la data terminarii lucrarilor respective. Valoarea lucrarilor executate de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, este valoarea reala declarata a lucrarilor pentru plata taxei pentru eliberarea autorizatiei de construire. Declararea cladirilor in vederea impunerii si inscrierea acestora in evidentele autoritatilor administratiei publice locale reprezinta o obligatie legala a contribuabililor care le detin in proprietate. Din punct de vedere al impozitului pe profit cheltuielile cu amortizarea investitiilor efectuate sunt deductibile la chirias (cel care efectueaza investitia).

NOTIFICARE CIFRĂ DE AFACERI PENTRU TVA LA ÎNCASARE

Prin Ordonanţa Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, s-a introdus sistemul taxei pe valoarea adăugată (TVA) la încasare, respectiv exigibilitatea taxei la data încasării contravalorii integrale sau parţiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, începând cu 1 ianuarie 2013. Plata TVA la incasarea facturii se aplica de la 1 ianuarie 2013. Potrivit Ordonantei de Guvern adoptate, persoana impozabila a carei cifra de afaceri realizata in perioada 1 octombrie 2011 – 30 septembrie 2012 inclusiv nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei, aplica sistemul TVA la incasare. Pentru acesti contribuabili regimul este OBLIGATORIU. Aplicarea prevederilor sistemului de TVA la încasare este obligatorie pentru: - persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care au sediul activităţii economice în România şi a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu depăşeşte plafonul de 2.250.000 lei; - persoane impozabile, care au sediul activităţii economice în România şi care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului calendaristic curent, de la data înregistrării în scopuri de TVA. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituită din valoarea totală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, precum şi a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform art. 132 şi 133, realizate în cursul unui an calendaristic. Persoana impozabilă care în anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la încasare, dar a cărei cifră de afaceri pentru anul respectiv este inferioară plafonului de 2.250.000 lei aplică sistemul TVA la încasare începând cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul următor celui în care nu a depăşit plafonul, cu excepţia situaţiei în care persoana impozabilă este înregistrată din oficiu în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare şi care aplică sistemul de la data înscrisă în decizia de înregistrare în registru. Dacă în cursul anului calendaristic curent cifra de afaceri a persoanelor impozabile depăşeşte plafonul de 2.250.000 lei, sistemul TVA la încasare se aplică până la sfârşitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul a fost depăşit. Firmele care aplică sistemul TVA la încasare începând cu data de 1 ianuarie 2013, trebuie să depună la Fisc, până la 25 octombrie 2012 inclusiv, o NOTIFICARE pentru cifra de afaceri realizată în perioada 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012 din care sa rezulte faptul ca nu depăşeşte plafonul de 2,25 mil. lei. Sistemul de TVA la încasare nu se aplică de persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic. Sistemul TVA la încasare se aplică numai pentru operaţiuni pentru care locul livrării, sau locul prestării, se consideră a fi în România.

DEPUNEREA DECLARATIE ANUALE DE IMPOZIT PE PROFIT PENTRU ANUL 2011

S-a publicat Ordonanta Guvernului nr. 2/2012 pentru modificarea Codului de procedura fiscala.

Pe langa modificarile Codului de procedura fiscala, Ordonanta aduce clarificari privind depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit pentru anul 2011.

Astfel, declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 se depune de catre toti contribuabilii, la organul fiscal competent, pana la data de 25 martie 2012, cu exceptia organizatiilor non-profit si a contribuabililor care obtin venituri majoritare din activitati agricole, care depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 februarie 2012.


Sursa: Monitorul Oficial al Romaniei nr. 71/30.01.2012